Btw verlegd op je factuur, zo doe je het goed.

Wat is btw verleggen?

Normaal bereken jij btw over je werk en draag je die af aan de Belastingdienst. Bij de verleggingsregeling gaat dat anders: jij zet géén btw op de factuur, en je opdrachtgever geeft de btw aan in zijn eigen aangifte. De btw is dan "verlegd" van jou naar hem.

Wanneer moet je de btw verleggen?

De bekendste situatie is onderaanneming in de bouw. De regeling geldt onder meer bij:

• Onderaanneming in de bouw en scheepsbouw: je werkt in opdracht van een andere ondernemer, zoals een hoofdaannemer, aan een gebouw of ander bouwwerk. Denk aan bouwen, slopen, installeren, onderhoud, reparatie en schoonmaak.
• Uitlenen van personeel voor dat soort werk, bijvoorbeeld door een uitzendbureau. Lees hieronder hoe dat werkt.
• Diensten aan ondernemers in andere EU-landen.
• Levering van bepaalde goederen, zoals afval en oud ijzer.

Valt je werk eronder, dan is verleggen verplicht. Werk je rechtstreeks voor een particulier, dan geldt de regeling niet en bereken je gewoon btw.

Btw verlegd bij uitzendbureaus en uitlenen van personeel

Leen je mensen uit aan een andere ondernemer, als uitzendbureau, detacheerder of als aannemer die personeel uitleent aan een collega? Doen die mensen fysiek werk aan een gebouw of ander bouwwerk, zoals bouwen, slopen, installeren, onderhoud, herstel of schoonmaak, dan verleg je de btw naar de inlener. Jij blijft de werkgever; de inlener geeft de btw aan in zijn eigen aangifte.

• Het soort werk telt, niet het soort bedrijf. Leen je mensen uit voor kantoorwerk, ontwerpwerk, bewaking of verkeersbegeleiding, dan bereken je gewoon btw, ook als de inlener een bouwbedrijf is.
• Niet bij werk in de werkplaats. Gebeurt het werk voor meer dan de helft in de eigen werkplaats van de onderaannemer, dan mag de btw ook bij het uitlenen van personeel daarvoor niet verlegd worden.
• Op de factuur zet je hetzelfde als bij onderaanneming: "btw verlegd", het btw-identificatienummer van de inlener en de bedragen zonder btw.
• Werk je als zzp'er via een bemiddelaar die je bij een aannemer plaatst, dan factureer je meestal aan dat bureau. Valt het werk onder de regeling, dan verleg je de btw naar het bureau.

Let ook op de inlenersaansprakelijkheid: betaalt een uitlener zijn loonheffingen niet, dan kan de Belastingdienst de inlener daarvoor aanspreken. Veel aannemers vragen daarom om een verklaring betalingsgedrag, die je als uitlener bij de Belastingdienst aanvraagt.

Wat moet er op de factuur staan?

• De vermelding "btw verlegd".
• Het btw-identificatienummer van je opdrachtgever, met de landcode ervoor, bijvoorbeeld NL123456789B01.
• De bedragen per btw-tarief, zonder btw erbij.
• De gewone factuureisen: je eigen naam, adres, KvK- en btw-nummer, een uniek factuurnummer, de factuurdatum en een omschrijving van het werk.

Btw verlegd in je btw-aangifte

• Jij als onderaannemer vult de omzet in bij rubriek 1e: leveringen en diensten waarbij de btw is verlegd.
• Je opdrachtgever geeft de verlegde btw aan bij rubriek 2a, en kan die meestal tegelijk weer aftrekken als voorbelasting.

Zo doe je het in RVOfactuur

1. Vul bij de klant het btw-nummer van je opdrachtgever in. Dat komt dan vanzelf op elke factuur aan die klant.
2. Vink op de factuur bij elke regel waarvoor het geldt BTW verlegd aan. Gewone en verlegde regels mogen samen op één factuur.
3. De factuur toont "Verlegd" bij die regels en "BTW verlegd over" in de totalen. Onderaan de factuur staat vanzelf de zin "De btw over € … is verlegd naar …", met de naam en het btw-identificatienummer van je opdrachtgever. Het btw-overzicht zet die omzet apart, zodat je hem zo bij rubriek 1e invult.

Veelgemaakte fouten

• Toch btw berekenen op werk waarbij de btw verlegd moet worden.
• Het btw-nummer van de opdrachtgever vergeten op de factuur.
• Btw verleggen bij werk voor een particulier: dat mag niet.

Deze uitleg is algemeen bedoeld. Twijfel je of de regeling voor jouw werk geldt, kijk dan op belastingdienst.nl of vraag het je boekhouder.